КС РФ разрешил физлицам оспаривать архивную кадастровую стоимость в течение года после налогового уведомления

Физические лица, не являющиеся ИП, теперь могут оспорить архивную кадастровую стоимость недвижимости, которая продолжает влиять на земельный налог и налог на имущество, в течение года с момента, когда узнали о налоговых последствиях, даже если стандартный шестимесячный срок пропущен.

Что важно

• Суть за 30 секунд: Добросовестные физлица теперь могут оспорить архивную кадастровую стоимость в течение года с момента, когда узнали о налоговых последствиях, даже если шестимесячный срок пропущен.
• Кого касается: Граждане, Физические лица — собственники недвижимости, Налогоплательщики земельного налога, Налогоплательщики налога на имущество физлиц
• Что сделать: Проверьте налоговые уведомления за прошлые периоды. Если кадастровая стоимость была завышена, и вы не оспорили ее из-за пропуска срока, подайте заявление в уполномоченное бюджетное учреждение в течение года с момента, когда узнали о налоговых последствиях.
• Срок/дата: Постановление вступает в силу с 14 июля 2026 года; для подачи заявления — в течение одного года с момента, когда стало и
• Проверить документ: Проверить документ

Контекст и предпосылки

С 1 января 2023 года в ряде регионов, включая Смоленскую и Оренбургскую области, действует новый порядок оспаривания кадастровой стоимости: сначала необходимо обратиться в уполномоченное бюджетное учреждение, и только после этого можно идти в суд. Однако срок для обращения в учреждение составлял всего шесть месяцев с даты, на которую проведена рыночная оценка. Налоговые уведомления часто приходят более чем через год после утверждения кадастровой стоимости, из-за чего налогоплательщики оказывались лишены возможности оспорить завышенную стоимость, которая продолжала применяться для расчета налогов за прошлые периоды.

Юридический разбор

Конституционный Суд РФ признал, что шестимесячный срок для оспаривания кадастровой стоимости не является разумным и адекватным в контексте определения налоговой обязанности. Суд указал, что налоговое уведомление — первый документ, из которого физлицо узнает о налогово-правовых последствиях установления кадастровой стоимости, — может быть направлено более чем через год после утверждения результатов оценки. В результате налогоплательщик уже в день получения уведомления лишается эффективных средств правовой защиты. Это нарушает конституционные гарантии защиты прав и свобод. Суд предписал законодателю внести изменения, а до тех пор установил временный механизм: физлица могут подать заявление в бюджетное учреждение в течение года с момента, когда узнали о налоговых последствиях. Учреждение обязано установить кадастровую стоимость в размере рыночной, которая будет применяться для налоговой базы на 1 января соответствующего предшествующего года в пределах трех лет до подачи заявления.

Возможные сценарии

• Налогоплательщик получил налоговое уведомление за 2023 год с завышенной кадастровой стоимостью, но не оспорил ее в срок. Теперь он может подать заявление в бюджетное учреждение в течение года с момента получения уведомления, и стоимость будет пересчитана.
• Налогоплательщик оспорил кадастровую стоимость в суде, но ему отказали из-за пропуска шестимесячного срока. После постановления КС РФ он может повторно обратиться в бюджетное учреждение, если с момента, когда он узнал о налоговых последствиях, прошло менее года.
• Законодатель вносит изменения в статью 22.1 ФЗ «О государственной кадастровой оценке», устанавливая более длительный срок для оспаривания архивной кадастровой стоимости, возможно, с учетом даты получения налогового уведомления.
• Бюджетные учреждения начинают принимать заявления от физлиц по новым правилам, но возникают споры о том, что считать моментом, когда налогоплательщик узнал о налоговых последствиях.
• Налогоплательщики, которые уже уплатили налог по завышенной кадастровой стоимости, обращаются за перерасчетом и возвратом излишне уплаченных сумм.

Прогноз

Оценка редакции, а не гарантированный исход:

Вероятно, в ближайшее время будут внесены изменения в законодательство, закрепляющие право физлиц оспаривать архивную кадастровую стоимость в течение разумного срока после получения налогового уведомления. До этого момента бюджетные учреждения будут применять временный порядок, установленный КС РФ. Практика покажет, как будет определяться момент, когда налогоплательщик узнал о налоговых последствиях, и возможны споры по этому вопросу. В целом постановление усиливает защиту прав налогоплательщиков и может привести к увеличению числа заявлений об оспаривании кадастровой стоимости.

Источники

• Конституционный Суд РФ защитил право добросовестных налогоплательщиков на оспаривание архивной кадастровой стоимости объекта недвижимости (Конституционный Суд РФ — новости)

Материал носит информационный характер и не является индивидуальной юридической консультацией. Перед действиями проверьте актуальную редакцию нормативных актов.