Освобождение от НДС: пороги выручки продлены до 2030 года

Законопроект № 1256655-8, принятый в третьем чтении, вносит точечные, но важные для малого бизнеса поправки в статью 145 Налогового кодекса. Суть изменений — продление на один год действия повышенных порогов выручки, дающих право на освобождение от уплаты НДС. Если раньше предполагалось, что с 2026 года лимит начнет снижаться с 20 до 15 млн рублей, то теперь планка в 20 млн рублей сохранится вплоть до 2028 года включительно. Аналогичный сдвиг предусмотрен и для тех, кто утратил право на освобождение, — их порог для восстановления льготы также продлен.

Суть предлагаемых изменений

Законопроект корректирует три абзаца в статье 145 НК РФ, которая регулирует освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС. Напомним, что сейчас таким правом могут воспользоваться организации и ИП, чья выручка за три предшествующих последовательных календарных месяца не превышает определенную сумму. Эта сумма поэтапно снижается: с 2025 года она составляла 20 млн рублей, с 2026 года должна была уменьшиться до 15 млн, а с 2027 года — до 10 млн рублей. Теперь же график меняется. В абзацах четвертом и пятом пункта 1 статьи 145 слова «20 миллионов рублей за 2025 год, 15 миллионов рублей за 2026 год, 10 миллионов рублей за 2027 год» заменяются на «20 миллионов рублей за 2025 - 2028 годы, 15 миллионов рублей за 2029 год, 10 миллионов рублей за 2030 год». Это означает, что порог в 20 млн рублей будет действовать на год дольше — до конца 2028 года. Соответственно, снижение до 15 млн рублей сдвигается на 2029 год, а до 10 млн рублей — на 2030 год. Аналогичные изменения вносятся в пункт 5 статьи 145, который касается восстановления права на освобождение для тех, кто его утратил. Здесь порог в 20 млн рублей за 2026-2029 годы (вместо 2026-2028 годов), 15 млн рублей за 2030 год и 10 млн рублей за 2031 год. Закон вступает в силу со дня официального опубликования.

Плюсы для бизнеса и граждан

Главный плюс — дополнительный год для малого бизнеса с выручкой от 15 до 20 млн рублей, в течение которого можно не платить НДС. Это снижает налоговую нагрузку, упрощает учет и отчетность, а также позволяет сохранять конкурентное преимущество в цене для конечных потребителей. Предприниматели получают отсрочку для адаптации к будущему снижению порогов. Кроме того, уменьшается административная нагрузка на налоговые органы: меньше компаний будут переходить на общий режим уплаты НДС в 2026-2028 годах. Для граждан это может означать сдерживание роста цен на товары и услуги малых предприятий, которые не закладывают НДС в стоимость.

Минусы и риски

Основной минус — выпадающие доходы бюджета от НДС в 2028-2029 годах, хотя по оценкам они будут незначительными. Для бизнеса, который заранее планировал переход на уплату НДС с 2026 года, изменения могут создать неудобства: придется корректировать финансовые модели и договорные отношения с контрагентами. Существует и риск злоупотреблений: компании могут искусственно занижать выручку, чтобы остаться в пределах лимита. Также отсрочка не решает проблему «порогового эффекта», когда незначительное превышение лимита ведет к резкому росту налоговой нагрузки. В долгосрочной перспективе бизнес все равно столкнется с необходимостью уплаты НДС, но уже в 2030 году, когда порог снизится до 10 млн рублей.

Правовые риски и ограничения

Законопроект не содержит переходных положений, что может вызвать вопросы у налогоплательщиков, которые уже начали применять новые правила с 2026 года. Например, если компания в 2026 году утратила право на освобождение из-за превышения порога в 15 млн рублей (по старым правилам), но по новым правилам порог составляет 20 млн рублей, возникает правовая неопределенность. Потребуются разъяснения Минфина или ФНС о порядке перерасчета за уже истекшие периоды. Также важно учитывать, что закон вступает в силу со дня опубликования, а значит, может иметь обратную силу для текущего года, если будет опубликован в 2026 году. Это создает риск споров с налоговыми органами.

Практические шаги для заинтересованных лиц

Для бизнеса, который применяет освобождение по статье 145 НК РФ, рекомендуется: 1. Проверить свою выручку за 2025-2026 годы и оценить, попадаете ли вы под новые лимиты. 2. Если вы уже начали платить НДС в 2026 году, но по новым правилам имеете право на освобождение, подготовьте уточненные декларации и обратитесь в налоговый орган за возвратом излишне уплаченного налога. 3. Внимательно следите за официальной публикацией закона и разъяснениями ФНС. 4. Если вы только планируете начать применять освобождение, убедитесь, что ваша выручка за три предшествующих месяца не превышает 20 млн рублей в 2025-2028 годах. 5. Для тех, кто утратил право на освобождение ранее, проверьте возможность его восстановления по новым правилам пункта 5 статьи 145 НК РФ.

Что делать

• Проверить выручку за 2025-2026 годы на соответствие новым лимитам (20 млн руб. до 2028 года).
• Если вы начали платить НДС в 2026 году, а по новым правилам освобождены, подать уточненную декларацию и заявление на возврат.
• Дождаться официальной публикации закона и разъяснений ФНС по переходным положениям.
• При планировании деятельности учитывать, что с 2029 года порог снизится до 15 млн руб., а с 2030 года — до 10 млн руб.

Источники

• Карточка законопроекта (sozd.duma.gov.ru)

Материал подготовлен на основе официальных материалов Госдумы и СОЗД и носит информационный характер; это не индивидуальная юридическая консультация. Перед действиями проверяйте актуальную редакцию нормативных актов и официальную публикацию на pravo.gov.ru.