НДС на детские товары и акцизы на бензин: что меняет законопроект № 1155876-8
Эксперт по законодательному процессу и правовой технике. Отслеживает законопроекты, поправки и даты вступления норм в силу. Помогает понять, что именно изменится для граждан и бизнеса и какие переходные периоды заложены в акте.
На финальной стадии рассмотрения в Госдуме находится законопроект № 1155876-8, который вносит точечные, но важные изменения в Налоговый кодекс. Они затрагивают порядок применения льготной ставки НДС на социально значимые товары, учет субсидий, а также правила игры для нефтепереработчиков. Разбираем, что именно изменится, для кого и когда.
Суть предлагаемых изменений
Законопроект, подготовленный ко второму чтению Комитетом по бюджету и налогам, вносит поправки в статьи 164, 170, 179.7, 182 и 193 Налогового кодекса. Основные новеллы:
1. **НДС на детские товары**. Для применения ставки 10% по подпункту 2 пункта 2 статьи 164 НК РФ (пеленки, подгузники, коляски и т.д.) теперь прямо требуется наличие сведений о сертификате или декларации соответствия в реестре Росаккредитации. При ввозе товаров эти сведения нужно подавать в таможню вместе с декларацией на товары. Если документы об оценке соответствия оформлены по праву ЕАЭС, достаточно иметь их копии.
2. **Субсидии и бюджетные инвестиции**. Пункт 2.1 статьи 170 НК РФ дополняется нормой: если налогоплательщик получает средства от получателя субсидий или бюджетных инвестиций для последующей передачи иным лицам, такие средства приравниваются к субсидиям, полученным напрямую из бюджета. Это влияет на обязанность восстановить НДС.
3. **Инвестиционные соглашения в нефтепереработке**. Статья 179.7 НК РФ продлевает период действия льгот для соглашений о модернизации нефтеперерабатывающих мощностей. Теперь под них подпадают проекты с инвестициями не менее 100 млрд рублей, реализуемые с 1 июля 2014 года по 31 декабря 2026 года (ранее порог был 60 млрд рублей и срок до 1 января 2026 года).
4. **Акцизы на бензин и алкоголь**. Уточняется, что к производству подакцизных товаров приравнивается розлив алкоголя и пива, смешение товаров, а также смешение прямогонного бензина для получения высокооктанового бензина. Корректируются формулы расчета акциза на прямогонный бензин и минимальной величины реализации на биржевых торгах.
Плюсы для бизнеса и граждан
Для добросовестных производителей и импортеров детских товаров изменения в статью 164 НК РФ снижают риски споров с налоговыми органами: теперь в кодексе четко прописано, какие документы подтверждают право на льготу. Это должно сократить количество отказов в применении ставки 10% из-за формальных претензий.
Для крупных нефтяных компаний продление инвестиционных соглашений до конца 2026 года с порогом в 100 млрд рублей открывает возможность получить обратный акциз на нефтяное сырье при глубокой модернизации НПЗ. Это стимулирует производство высокооктанового бензина и дизельного топлива.
Получатели субсидий через посредников (например, в рамках концессионных соглашений) получают ясность: теперь в НК прямо указано, что такие средства приравниваются к бюджетным, и правила восстановления НДС становятся единообразными.
Минусы и риски
Главный риск для импортеров и продавцов детских товаров — технические сбои в реестре Росаккредитации. Если на момент подачи таможенной декларации сведения о сертификате не отображаются в реестре, налогоплательщик лишается права на ставку 10% и вынужден платить НДС по ставке 20%. Возврат переплаты возможен, но потребует времени и усилий.
Увеличение административной нагрузки: теперь нужно заранее проверять наличие записей в реестре и при ввозе предоставлять дополнительные сведения в таможню. Для малого бизнеса это может стать барьером.
В части акцизов усложнение формул (статья 193 НК РФ) повышает риск ошибок при расчете налоговой базы. Новое определение «производства» через смешение прямогонного бензина может привести к спорам о квалификации операций.
Правовые риски и ограничения
Законопроект не содержит переходных положений. Это означает, что новые требования к подтверждению сертификации могут быть предъявлены к товарам, ввезенным или реализованным сразу после вступления закона в силу. Если сертификат есть, но запись в реестре отсутствует по вине органа по аккредитации, налогоплательщик формально не сможет применить льготу — придется доказывать добросовестность в суде.
Норма о приравнивании средств к субсидиям (пункт 2.1 статьи 170 НК РФ) сформулирована широко. Неясно, как она будет применяться к капитальным грантам и платежам концедента: потребуются ли разъяснения Минфина.
Для инвестиционных соглашений порог в 100 млрд рублей и период до 2026 года фактически исключают из льготного режима средние и малые нефтеперерабатывающие предприятия. Это может усилить концентрацию рынка.
Практические шаги для заинтересованных лиц
1. **Импортерам и производителям детских товаров**: до вступления закона в силу проверить наличие всех сертификатов и деклараций в реестре Росаккредитации. При расхождениях — инициировать внесение сведений. Настроить внутренние процессы так, чтобы перед подачей таможенной декларации или отгрузкой товара проверять реестр.
2. **Получателям субсидий через посредников**: проанализировать цепочки финансирования. Если вы получаете средства от организации, которой выделены бюджетные деньги для передачи вам, готовьтесь к восстановлению НДС по правилам для субсидий.
3. **Нефтяным компаниям**: оценить, подпадают ли текущие инвестиционные проекты под новые условия (период с 1 июля 2014 года, порог 100 млрд рублей). При необходимости подать заявление на заключение инвестиционного соглашения до 31 декабря 2026 года.
4. **Производителям подакцизных товаров**: пересмотреть учет операций по розливу, смешению и переработке прямогонного бензина. Убедиться, что налоговые регистры соответствуют новым определениям статьи 182 НК РФ.
Что делать
- Проверить сертификаты и декларации на детские товары в реестре Росаккредитации
- Настроить бизнес-процессы для проверки реестра перед таможенным оформлением
- Проанализировать цепочки получения субсидий на предмет приравнивания к бюджетным
- Оценить инвестиционные проекты в нефтепереработке на соответствие новым условиям
- Обновить налоговый учет операций с прямогонным бензином и алкоголем
Источники
Материал подготовлен на основе официальных материалов Госдумы и СОЗД и носит информационный характер; это не индивидуальная юридическая консультация. Перед действиями проверяйте актуальную редакцию нормативных актов и официальную публикацию на pravo.gov.ru.
Частые вопросы
Когда закон вступит в силу?
Законопроект находится в третьем чтении. После принятия Госдумой, одобрения Советом Федерации и подписания Президентом он вступит в силу по общему правилу — через месяц после официального опубликования, если не будет указано иное. Ориентировочно — вторая половина 2026 года.
Что делать, если сертификат на детские товары есть, но в реестре его нет?
До вступления закона в силу нужно обратиться в орган по сертификации, выдавший документ, или напрямую в Росаккредитацию для внесения сведений в реестр. После вступления закона отсутствие записи в реестре формально лишает права на ставку 10%.
Какие товары подпадают под ставку НДС 10% по новым правилам?
Перечень товаров остается прежним — он определен подпунктом 2 пункта 2 статьи 164 НК РФ (детские пеленки, подгузники, коляски, игрушки и т.д.). Меняется только порядок подтверждения права на льготу.
Коснутся ли изменения малых нефтепереработчиков?
Напрямую — только если они участвуют в инвестиционных соглашениях. Но порог в 100 млрд рублей фактически отсекает малый бизнес от льгот по обратному акцизу. Косвенно изменения в статьях 182 и 193 НК РФ затрагивают всех производителей и продавцов прямогонного бензина.