Купили имущество банкрота: НДС к вычету не будет, а налоги на актив — ваши

Покупатель имущества банкрота не отвечает по налоговым долгам должника, но с момента покупки несёт собственную налоговую нагрузку, а входной НДС к вычету не получает — это меняет экономику сделки ещё до торгов.

Что важно

• Суть за 30 секунд: Покупатель имущества банкрота не отвечает по налоговым долгам должника, но не получает входной НДС и после покупки несёт собственную налоговую нагрузку — налог на имущество, земельный или транспортный налог, а при перепродаже уплачивает НДС с продажи.
• Кого касается: Покупатели имущества банкротов, Бизнес, Юристы по банкротству, Налоговые консультанты, Конкурсные управляющие
• Что сделать: До подачи заявки на торги проверьте документацию на предмет НДС, наличие налогового ареста и залога ФНС по каждому объекту лота, зафиксируйте распределение цены между объектами и рассчитайте собственную налоговую нагрузку после покупки.
• Срок/дата: Срок в источниках не указан.
• Первоисточник: Открыть на pravo.ru

Практический чек-лист

1. Запросить у конкурсного управляющего документацию торгов и проверить, указана ли цена с НДС и есть ли основания для начисления налога Ответственный: Покупатель или его юрист по банкротству. Подтверждение: Извещение о торгах, проект договора купли-продажи, протокол об итогах с датой получения. Срок/триггер: До подачи заявки на участие в торгах.
2. Проверить в ЕГРН и реестре уведомлений о залоге движимого имущества наличие налогового ареста, запрета на отчуждение и залога ФНС по каждому объекту лота Ответственный: Покупатель или его представитель. Подтверждение: Выписки ЕГРН, выписка из реестра уведомлений о залоге, скриншоты с датой. Срок/триггер: До внесения задатка.
3. Получить от конкурсного управляющего письменное подтверждение порядка погашения записей об аресте и залоге ФНС после реализации имущества Ответственный: Покупатель. Подтверждение: Письмо или ответ управляющего, включённый в состав документов по сделке. Срок/триггер: До подписания договора купли-продажи.
4. Зафиксировать распределение цены лота между землёй, зданиями, оборудованием и другими объектами для целей бухгалтерского и налогового учёта Ответственный: Покупатель совместно с бухгалтером или налоговым консультантом. Подтверждение: Расчёт распределения цены, приложение к договору или внутренняя справка с датой. Срок/триггер: До подписания договора или в момент приёмки актива.
5. Рассчитать собственную налоговую нагрузку после приобретения: налог на имущество, земельный или транспортный налог за период владения Ответственный: Покупатель, бухгалтер. Подтверждение: Налоговый расчёт, подтверждающий бюджет сделки. Срок/триггер: До принятия решения об участии в торгах.
6. При покупке долей в дочернем обществе банкрота запросить сведения о неисполненных налоговых обязательствах компании Ответственный: Покупатель, юрист по M&A. Подтверждение: Справка о состоянии расчётов с бюджетом, акт сверки, ответ ФНС. Срок/триггер: До направления оферты о покупке долей.
7. При ввозе имущества из-за рубежа от продавца-банкрота проверить обязанность по уплате НДС на импорте и оценить, освобождает ли применяемый спецрежим Ответственный: Покупатель, таможенный представитель, налоговый консультант. Подтверждение: Расчёт НДС на импорте, декларация, документы по делу № А11-3646/2024 для обоснования позиции. Срок/триггер: До подачи таможенной декларации.
8. Оценить риск переквалификации сделки по ст. 45 НК, если покупатель аффилирован с должником или продолжает его деятельность Ответственный: Покупатель, налоговый юрист. Подтверждение: Правовое заключение о структуре сделки и экономической цели, документы о связи сторон. Срок/триггер: До заключения сделки с аффилированным лицом.

Покупка имущества на банкротных торгах часто выглядит выгодной по цене, но налоговая составляющая сделки может существенно изменить её экономику. Разбираю, какие налоговые последствия возникают у покупателя, где риск потери денег и что проверить до внесения задатка.

Переходят ли ко мне налоговые долги должника вместе с купленным имуществом?

Нет. Налоговая задолженность остаётся обязательством должника и погашается в рамках дела о банкротстве. Покупатель не становится правопреемником по налоговым обязательствам продавца. Это базовое правило, которое снимает главный страх участников торгов. Но есть исключение: если вы покупаете не имущество, а доли в дочернем обществе банкрота, вы приобретаете саму компанию вместе с её неисполненными налоговыми обязательствами. В этом случае долги становятся вашими косвенно — через приобретённую компанию.

Почему при покупке имущества банкрота я не получаю входной НДС?

С 1 октября 2020 года реализация имущества должника, признанного банкротом, не облагается НДС на основании подп. 15 п. 2 ст. 146 НК. Если продавец не предъявляет налог, у покупателя не возникает и права на вычет. Это означает, что цена на торгах фактически не содержит НДС, и рассчитывать на возмещение из бюджета нельзя. Если в документации торгов цена указана с НДС или договор предусматривает его начисление, условия сделки нужно проверить отдельно: сама формулировка в извещении налоговые последствия автоматически не определяет.

Что будет, когда я решу продать купленный у банкрота актив?

При последующей реализации покупатель уже сам должен уплатить НДС с продажи. Это ключевой момент для расчёта экономики сделки: вы приобретаете актив без входного НДС, а продаёте с налогом. При определении финансового результата цена, уплаченная на банкротных торгах, может учитываться в расходах по правилам главы 25 НК. Поэтому стоимость актива важно определить заранее, в том числе отдельно по каждому объекту в лоте.

Какие собственные налоги у меня появятся после покупки?

В зависимости от вида актива это может быть налог на имущество, земельный или транспортный налог за период владения. Эти обязательства возникают у вас как у нового собственника и не связаны с долгами прежнего владельца. Их стоит включить в бюджет сделки ещё до торгов. Если одним лотом продаются земля, здания и оборудование, желательно отдельно определить стоимость каждого самостоятельного объекта — это позволит корректно рассчитать налоговую нагрузку и в дальнейшем учесть расходы.

Что делать, если на имуществе висит налоговый арест или залог ФНС?

Сначала проверьте, есть ли такая запись в ЕГРН и реестре уведомлений о залоге движимого имущества. Налоговый орган может получить залог, если взыскание задолженности ранее обеспечивалось арестом имущества или запретом на его отчуждение (п. 2.1 ст. 73 НК). Но если заложенное имущество продаётся в конкурсном производстве по правилам закона о банкротстве, залог прекращается — это следует из п. 12 Постановления Пленума ВАС от 23.07.2009 № 58. Требования ФНС удовлетворяются за счёт выручки, а залог не переходит к новому собственнику. Поэтому старая запись об аресте или налоговом залоге после торгов не означает, что вам придётся отвечать по долгам банкрота. Но налоговый статус имущества нужно проверить до сделки и выяснить, как запись будут погашать после реализации.

Чем рискует покупатель, связанный с должником?

Если покупка становится частью перевода бизнеса или активов должника, налоговые органы могут использовать специальные механизмы взыскания задолженности с лиц, связанных с должником, по ст. 45 НК. Например, если деньги или имущество передали взаимосвязанной организации и из-за этого взыскать задолженность стало невозможно, либо если налоговый орган переквалифицировал сделку или деятельность налогоплательщика. Одной аффилированности недостаточно, но чем больше покупка похожа на продолжение деятельности прежнего бизнеса под контролем нового собственника, тем тщательнее стоит оценивать налоговые последствия. Оцените экономическую цель сделки, структуру приобретения и связь между сторонами заранее.

Освобождает ли УСН от НДС при ввозе имущества, купленного у иностранного банкрота?

Нет. Освобождение от НДС при реализации имущества банкрота не распространяется на его ввоз в Россию. В деле № А11-3646/2024 Верховный суд подтвердил: при приобретении оборудования у белорусской компании-банкрота и его ввозе в Россию НДС возникает у импортёра. Статус продавца-банкрота и применение покупателем УСН от этой обязанности не освобождают. Если вы планируете ввозить купленный актив из-за рубежа, этот налог нужно учесть в расходах до подачи таможенной декларации.

Кто отвечает за налог на прибыль от реализации конкурсной массы?

Конкурсный управляющий. В деле № А40-251199/2023 на торгах продали 13 земельных участков должника, но управляющий не отразил налог на прибыль и не уплатил его. ФНС потребовала взыскать с управляющего убытки, и Верховный суд указал, что конкурсный управляющий обязан организовать налоговый учёт, исчислить налог и обеспечить исполнение обязательств должника до завершения ликвидации. В очередности погашения такого налога есть особенности: Конституционный суд в Постановлении от 31.05.2023 № 28-П установил до внесения изменений в законодательство погашать налог на прибыль от реализации конкурсной массы в составе третьей очереди реестра. Для покупателя это важно постольку, поскольку показывает: налоговая составляющая банкротных торгов — зона ответственности управляющего, но её последствия влияют на цену и на сроки сделки.

Источники

• Какие налоговые риски нужно учесть при покупке имущества у банкрота (Право.ru)

Материал носит информационный характер и не является индивидуальной юридической консультацией. Перед действиями проверьте актуальную редакцию нормативных актов.