КС РФ запретил повышающие коэффициенты по земельному налогу для участков под ИЖС, используемых в бизнесе

Собственники земельных участков под ИЖС, используемых в предпринимательской деятельности, теперь платят земельный налог по ставке 1,5% без повышающих коэффициентов 2 и 4 — это снижает налоговую нагрузку и открывает возможность вернуть переплату за прошлые периоды.

Что важно

• Суть за 30 секунд: КС РФ запретил применять повышающие коэффициенты 2 и 4 к участкам под ИЖС, используемым в бизнесе, — налог считается по ставке 1,5% без коэффициентов.
• Кого касается: Юридические лица, Собственники земельных участков под ИЖС, Налоговые органы, Муниципальные образования
• Что сделать: Проверьте расчеты земельного налога за прошлые периоды: если к участкам под ИЖС, используемым в бизнесе, применялись повышающие коэффициенты 2 или 4, подайте заявление о перерасчете и возврате переплаты.
• Срок/дата: 21 июля 2026 года
• Проверить документ: Проверить документ

Конституционный Суд РФ рассмотрел жалобу компании, которой налоговая доначислила земельный налог с повышающими коэффициентами на участки под ИЖС, используемые в предпринимательской деятельности. Суд признал такой подход неконституционным. Разбираем, что это значит для бизнеса и как вернуть переплату.

В чем суть спора и почему дело дошло до Конституционного Суда?

Компания «Корнер Казань» владела земельными участками с видом разрешенного использования «для индивидуального жилищного строительства», но использовала их в предпринимательской деятельности. Налоговый орган применил ставку 1,5% и повышающие коэффициенты 2 и 4, предусмотренные пунктом 15 статьи 396 НК РФ для участков, приобретенных для жилищного строительства. Компания не согласилась, поскольку считала, что коэффициенты не должны применяться к участкам, используемым в бизнесе. Арбитражные суды поддержали налоговый орган, и компания обратилась в КС РФ.

Что решил Конституционный Суд?

КС РФ признал неконституционным применение повышающих коэффициентов 2 и 4 при расчете земельного налога в отношении участков, приобретенных для ИЖС и используемых в предпринимательской деятельности. Суд указал, что цель повышающих коэффициентов — стимулировать скорейшее завершение жилищного строительства. Но если участок используется в бизнесе, а не для строительства жилья, то такое стимулирование теряет смысл. Поэтому налог должен исчисляться по ставке 1,5% без коэффициентов.

Какие правовые последствия для налогоплательщиков?

Постановление КС РФ вступило в силу немедленно и является основанием для пересмотра дел налогоплательщиков, которым налог был исчислен с повышающими коэффициентами. Это касается не только заявителя, но и всех лиц в аналогичной ситуации. Налоговые органы обязаны применять позицию КС РФ. Если вы уже уплатили налог с коэффициентами, вы вправе требовать перерасчета и возврата излишне уплаченных сумм за периоды, по которым не истек срок давности (три года).

Как теперь считать налог на участки под ИЖС, используемые в бизнесе?

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость участка. Ставка — 1,5% (если муниципалитет не установил меньшую ставку для данной категории, но не ниже 0,3% для ИЖС). Повышающие коэффициенты 2 и 4 не применяются. Например, если кадастровая стоимость участка 10 млн руб., налог за год составит 150 000 руб. (10 млн × 1,5%). Ранее с коэффициентом 2 налог был бы 300 000 руб., с коэффициентом 4 — 600 000 руб.

Что делать, если налоговая уже взыскала налог с коэффициентами?

Подайте в налоговый орган заявление о перерасчете налога и возврате излишне уплаченных сумм. К заявлению приложите копии документов на участок и расчет налога. Если налоговый орган откажет, обжалуйте решение в вышестоящий налоговый орган, а затем в суд. В суде ссылайтесь на Постановление КС РФ от 21.07.2026 № 52-П. Срок на возврат переплаты — три года со дня уплаты налога.

Какие риски остаются?

Основной риск — неоднозначность определения, используется ли участок в предпринимательской деятельности. Налоговые органы могут попытаться доказать, что участок фактически используется для ИЖС, а не в бизнесе, чтобы сохранить применение коэффициентов. Поэтому важно иметь документальное подтверждение характера использования участка (договоры аренды, коммерческие соглашения, выписки из ЕГРН о виде деятельности). Также муниципалитеты могут попытаться повысить ставку до 1,5% для всех участков ИЖС, используемых в бизнесе, но это не должно сопровождаться коэффициентами.

Источники

• Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 21.07.2026 № 52-П по делу о проверке конституционности пункта 1 статьи 394 и пункта 15 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой общества с ограниченной ответственностью "Корнер Казань" (Официальный интернет-портал правовой информации)

Материал носит информационный характер и не является индивидуальной юридической консультацией. Перед действиями проверьте актуальную редакцию нормативных актов.