Подскажите, можно ли участвовать в тендере, если у организации есть задолженность по налогам, но она не превышает 25% от стоимости активов?

Краткий ответ: По общему правилу, наличие у организации задолженности по налогам, размер которой не превышает 25% балансовой стоимости активов, не является безусловным препятствием для участия в тендере по 44-ФЗ. Однако важно, чтобы такая задолженность не превышала 25% и была надлежащим образом отражена в бухгалтерской отчетности. Если задолженность превышает этот порог, участник не допускается к закупке. Кроме того, заказчик может установить дополнительные требования к отсутствию задолженности в документации о закупке.

Нормативная база

Основным документом, регулирующим участие в государственных и муниципальных закупках, является Федеральный закон от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд». В соответствии с пунктом 5 части 1 статьи 31 этого закона, одним из единых требований к участникам закупки является отсутствие у участника закупки недоимки по налогам, сборам, задолженности по иным обязательным платежам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации за прошедший календарный год, размер которой превышает 25% балансовой стоимости активов участника закупки, по данным бухгалтерской отчетности за последний отчетный период.

Таким образом, закон прямо допускает участие в тендере при наличии задолженности, если она не превышает 25% стоимости активов. Если задолженность меньше или равна этому порогу, формальных оснований для отклонения заявки по данному критерию нет.

Практические шаги для участника

1. Проверьте размер задолженности. Запросите в налоговом органе справку о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам (форма по КНД 1160080). Убедитесь, что сумма недоимки не превышает 25% балансовой стоимости активов.
2. Подтвердите стоимость активов. Подготовьте бухгалтерский баланс за последний отчетный период. Именно данные этого баланса будут использоваться для расчета порога в 25%.
3. Рассчитайте соотношение. Разделите сумму задолженности на стоимость активов и умножьте на 100%. Если результат ≤ 25%, вы соответствуете требованию.
4. Проверьте документацию о закупке. Заказчик может установить более строгие требования, например, полное отсутствие задолженности. Внимательно изучите извещение и документацию.
5. Подготовьте декларацию о соответствии. В составе заявки обычно требуется продекларировать соответствие единым требованиям, в том числе об отсутствии задолженности, превышающей 25%.

Риски и ограничения

• Ошибки в расчетах. Если вы неправильно определили размер задолженности или стоимость активов, заказчик может отклонить заявку на этапе рассмотрения.
• Изменение данных. Если после подачи заявки, но до подведения итогов, ваша задолженность вырастет и превысит 25%, заказчик может отказаться от заключения контракта.
• Дополнительные требования заказчика. Некоторые заказчики в документации прописывают требование об отсутствии любой задолженности, что законно, если это не противоречит 44-ФЗ.
• Репутационные риски. Наличие задолженности, даже в пределах 25%, может вызвать вопросы у заказчика и повлиять на решение в случае равенства заявок.

Когда нужен юрист

Рекомендуется обратиться к юристу, специализирующемуся на тендерах и налоговом праве, в следующих случаях:

• Вы не уверены в правильности расчета порога 25%.
• Заказчик отклонил вашу заявку, сославшись на задолженность, хотя она не превышает 25%.
• Вам необходимо обжаловать действия заказчика в ФАС или суде.
• Требуется анализ документации конкретной закупки на предмет скрытых требований.

Часто задаваемые вопросы

Какие налоги учитываются при расчете 25%?

Учитываются все налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы, проценты, администрируемые ФНС России. Задолженность по иным обязательным платежам (например, таможенные пошлины) также может учитываться, если это предусмотрено документацией.

Что считается активами для расчета порога?

Балансовая стоимость активов — это итоговая сумма по строке 1600 бухгалтерского баланса (внеоборотные + оборотные активы) на последнюю отчетную дату.

Можно ли участвовать, если задолженность оспаривается в суде?

Да, если на дату подачи заявки есть вступившее в силу решение суда о признании задолженности неурегулированной или если сумма, оспариваемая в суде, не превышает 25% активов. Однако рекомендуется заранее уведомить заказчика о наличии судебного спора.

Влияет ли задолженность по НДФЛ на участие?

Да, задолженность по НДФЛ как налоговому агенту также учитывается в общей сумме недоимки для целей применения 25-процентного порога.

Нормативная база и источники

• 44-ФЗ о контрактной системе — 44-ФЗ о контрактной системе 44-ФЗ о контрактной системе Официальный поиск 44-ФЗ. официальный источник
• ЕИС zakupki.gov.ru — ЕИС zakupki.gov.ru ЕИС zakupki.gov.ru Официальный портал государственных закупок. официальный источник

Дисклеймер: Данный материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Для принятия решения в конкретной ситуации рекомендуем обратиться к квалифицированному юристу.